NHỮNG ĐIỂM MỚI QUAN TRỌNG CỦA NGHỊ ĐỊNH 373/2025/NĐ-CP VỀ QUẢN LÝ THUẾ TỪ 14/02/2026

Nghị định 373/2025/ND-CP chính thức có hiệu lực từ ngày 14/2/2026, sửa đổi, bổ sung một số điều khoản của Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế.

Nghị định mới này tập chung giải quyết những vướng mắc thực tiễn liên quan đến sự thay đổi kỳ khai thuế, nghĩa vụ tài chính đất đai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân và thẩm quyền tính thuế của cơ quan thuế. Dưới đây là những điểm mới đáng chú ý.

1. Không xử phạt chậm nộp hồ sơ khi thay đổi kỳ khai thuế

Một trong những điểm mới nổi bật là quy định về xử lý hồ sơ khi người nộp thuế thay đổi kỳ khai thuế.

Theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 373/2025/NĐ-CP, nếu người nộp thuế  đã khai thuế theo quý nhưng sau đó không còn đủ điều kiện khai theo quý và phải chuyển sang khai theo tháng thì:

• Phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng đối với các kỳ trước đó;
• Phải thực hiện nghĩa vụ tiền chậm nộp (nếu có);
• Không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế do thay đổi kỳ khai thuế;
• Hồ sơ khai theo tháng được xác định là hồ sơ thay thế cho hồ sơ khai theo quý đã nộp.

Quy định này áp dụng cả trong trường hợp người nộp thuế tự phát hiện sai sót hoặc do cơ quan thuế kiểm tra và yêu cầu điều chỉnh.

Trước đây, theo khoản 3 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP chưa có quy định miễn xử phạt trong tình huống này, dẫn đến nhiều trường hợp doanh nghiệp bị xử phạt dù việc thay đổi kỳ khai thuế mang tính điều chỉnh kỹ thuật. Việc bổ sung quy định mới giúp giảm rủi ro xử phạt và tạo điều kiện thuận lợi hơn cho người nộp thuế.

2. Thay đổi cách xác định ngày phát sinh nghĩa vụ tài chính về đất đai

Từ 14/02/2026 theo Điều 2 Nghị định 373/2025/NĐ-CP đồng bộ quy định về ngày phát sinh nghĩa vụ tài chính với quy định tại Luật Đất đai 2024.

Theo đó, ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước được xác định như sau:

(1) Trường hợp Nhà nước ban hành quyết định

Ngày phát sinh nghĩa vụ là thời điểm cơ quan có thẩm quyền ban hành quyết định:

• Giao đất;
• Cho thuê đất;
• Cho phép chuyển mục đích sử dụng đất;
• Gia hạn sử dụng đất;
• Điều chỉnh thời hạn sử dụng đất;
• Chuyển hình thức sử dụng đất.

(Lưu ý: Không áp dụng đối với tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài nhận chuyển nhượng dự án bất động sản.)

(2) Công nhận quyền sử dụng đất

Ngày phát sinh nghĩa vụ là thời điểm người sử dụng đất nộp đủ hồ sơ hợp lệ.

(3) Điều chỉnh quyết định giao đất, cho thuê đất

Nếu việc điều chỉnh làm thay đổi diện tích, mục đích hoặc thời hạn sử dụng đất thì thời điểm phát sinh nghĩa vụ là thời điểm ban hành quyết định điều chỉnh.

(4) Điều chỉnh quy hoạch chi tiết phải xác định lại giá đất

Ngày phát sinh nghĩa vụ là thời điểm ban hành quyết định điều chỉnh quy hoạch chi tiết.

Việc sửa đổi này giúp thống nhất căn cứ pháp lý, tránh tình trạng mỗi cơ quan áp dụng một mốc thời điểm khác nhau như trước đây.

Những điểm mới quan trọng của Nghị định 373/2025/NĐ-CP về quản lý thuế từ 14/02/2026 (Hình ảnh từ Internet)

3. Điều chỉnh nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân khi có nhiều nguồn thu nhập

Nghị định mới thay đổi cách xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên và tự thực hiện quyết toán.

Theo đó, cá nhân sẽ nộp hồ sơ tại:

• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm;
• Nếu có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất bằng nhau thì được lựa chọn một trong các cơ quan thuế quản lý các tổ chức đó.

Đặc biệt, nếu cá nhân nộp hồ sơ sai nơi quy định, cơ quan thuế đã tiếp nhận sẽ căn cứ dữ liệu hệ thống để chuyển hồ sơ đến đúng cơ quan có thẩm quyền.

So với quy định cũ (dựa vào nơi tính giảm trừ gia cảnh hoặc nơi làm việc cuối cùng), quy định mới đơn giản, rõ ràng và thuận lợi hơn cho người nộp thuế.

4. Sửa đổi trường hợp cơ quan thuế tính thuế và thông báo nộp thuế

Nghị định 373/2025/NĐ-CP cũng sửa đổi các trường hợp cơ quan thuế thực hiện tính thuế và thông báo số tiền phải nộp.

Cụ thể theo như quy định tại điều 4 Nghị định 373/2025/NĐ-CP:

• Cơ quan thuế được tính và thông báo tiền thuê đất theo hồ sơ khai thuế của người nộp thuế trong trường hợp chưa có quyết định cho thuê đất hoặc chưa có hợp đồng cho thuê đất.
• Bổ sung trường hợp tính và thông báo số tiền phải nộp bổ sung đối với thời gian chưa tính tiền thuê đất, tiền sử dụng đất hoặc các khoản thu ngân sách từ đất đai khác.

Quy định này giúp xử lý các tồn tại thực tế liên quan đến nghĩa vụ tài chính đất đai, bảo đảm thu đúng, thu đủ ngân sách nhà nước.

Kết luận

Có thể thấy, Nghị định 373/2025/NĐ-CP đã tháo gỡ nhiều vướng mắc trong thực tiễn quản lý thuế, đặc biệt trong các vấn đề:

• Thay đổi kỳ khai thuế;
• Xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai;
• Quyết toán thuế thu nhập cá nhân nhiều nguồn thu;
• Thẩm quyền tính thuế của cơ quan thuế.

Doanh nghiệp và cá nhân cần cập nhật kịp thời các quy định này để bảo đảm tuân thủ đúng pháp luật khi Nghị định chính thức có hiệu lực từ ngày 14/02/2026.