Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 2026 là một trong những chính sách tài khóa quan trọng nhằm khuyến khích đầu tư, phát triển ngành nghề ưu tiên và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững. Bài viết dưới đây tổng hợp đầy đủ – chính xác – cập nhật các quy định mới nhất theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Nguyên tắc và đối tượng được hưởng ưu đãi thuế TNDN
1. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN
- Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi.
- Trường hợp có sự khác nhau giữa các văn bản quy phạm pháp luật về ưu đãi thuế TNDN thì ưu tiên áp dụng Nghị định 320/2025/NĐ-CP, trừ các trường hợp đặc thù theo luật, nghị quyết của Quốc hội hoặc Chính phủ.
- Mức ưu đãi thuế được thực hiện theo Điều 19 và Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
2. Ngành, nghề được hưởng ưu đãi thuế TNDN
Doanh nghiệp hoạt động trong các ngành, nghề ưu đãi thuế TNDN sau đây sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi, miễn thuế, giảm thuế theo quy định:
- Ứng dụng công nghệ cao, công nghệ chiến lược; đầu tư, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao.
- Sản xuất phần mềm, an toàn thông tin mạng, công nghệ số trọng điểm; nghiên cứu – sản xuất chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.
- Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển; công nghiệp dệt may, da giày, điện tử, cơ khí, ô tô đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật.
- Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch; bảo vệ môi trường; vật liệu mới; công nghiệp quốc phòng – an ninh; hóa chất và cơ khí trọng điểm.
- Đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng quan trọng: nhà máy điện, nước, giao thông, cảng, sân bay, hạ tầng đặc biệt quan trọng.
- Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ.
- Dự án đầu tư quy mô lớn (từ 12.000 tỷ đồng trở lên), dự án đầu tư đặc biệt theo Luật Đầu tư.
- Hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; chế biến nông sản, thủy sản đủ điều kiện.
- Sản xuất thép cao cấp, thiết bị tiết kiệm năng lượng, máy móc phục vụ nông – lâm – ngư nghiệp.
- Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác.
- Đầu tư cơ sở ươm tạo, khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp.
- Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã.
- Hợp tác xã nông nghiệp; xã hội hóa giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao; nhà ở xã hội; xuất bản; báo chí.
3. Địa bàn được hưởng ưu đãi thuế TNDN
- Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, khó khăn (trừ địa bàn bị loại trừ theo quy định).
- Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.
Thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026
1. Thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm
Áp dụng cho:
- Dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi trọng điểm.
- Doanh nghiệp công nghệ cao, khoa học – công nghệ.
- Dự án đầu tư quy mô lớn hoặc dự án đầu tư đặc biệt.
- Dự án tại địa bàn kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn hoặc trong khu công nghệ cao, khu kinh tế.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ năm 2026 - quy định mới nhất của nghị định 320/2025/NĐ - CP
2. Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động
Áp dụng đối với:
- Hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp tại địa bàn khó khăn.
- Hoạt động xã hội hóa; nhà ở xã hội; xuất bản; báo chí.
- Hợp tác xã nông nghiệp, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô.
3. Thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động
Áp dụng cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản và chế biến nông – thủy sản không thuộc địa bàn ưu đãi.
4. Thuế suất 17% trong 10 năm
Áp dụng cho:
- Dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất công nghiệp ưu tiên.
- Dự án đầu tư tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn.
- Dự án trong khu kinh tế không nằm trên địa bàn đặc biệt khó khăn.
5. Thuế suất 17% trong suốt thời gian hoạt động
Áp dụng đối với quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô, ngân hàng hợp tác xã.
Lưu ý: Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm đầu tiên có doanh thu hoặc từ năm được cấp giấy xác nhận ưu đãi theo quy định.
Chính sách miễn thuế, giảm thuế TNDN
- Miễn thuế 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo đối với dự án áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm.
- Miễn thuế 2 năm, giảm 50% trong 4 năm tiếp theo đối với dự án áp dụng thuế suất 17% trong 10 năm.
- Dự án đầu tư đặc biệt có thể được kéo dài thời gian miễn, giảm thuế theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ.
- Ưu đãi riêng đối với đầu tư mở rộng, nếu đáp ứng điều kiện về vốn, công suất hoặc tài sản cố định tăng thêm.
Các trường hợp miễn, giảm thuế TNDN khác
- Giảm thuế do sử dụng nhiều lao động nữ.
- Giảm thuế do sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số.
- Giảm thuế đối với chuyển giao công nghệ tại địa bàn khó khăn.
- Miễn thuế TNDN 2 năm đối với doanh nghiệp thành lập mới từ hộ, cá nhân kinh doanh.
- Miễn thuế đối với đơn vị sự nghiệp công lập hoạt động không vì lợi nhuận.
Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN
- Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và kê khai thuế.
- Phải hạch toán riêng thu nhập được hưởng ưu đãi.
- Trường hợp đủ nhiều mức ưu đãi, doanh nghiệp được lựa chọn mức ưu đãi có lợi nhất nhưng phải áp dụng xuyên suốt.
- Một số khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi, như: chuyển nhượng bất động sản (trừ nhà ở xã hội), khai thác khoáng sản, kinh doanh hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, game online…
Biểu mẫu kê khai thuế TNDN tham khảo
Doanh nghiệp thực hiện kê khai, quyết toán ưu đãi thuế TNDN theo các mẫu biểu từ 02/TNDN đến 06/TNDN, cùng các phụ lục 03-1A đến 03-9/TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung mới nhất.
