CÔNG VĂN 7485/CTDAN-TTHT: HƯỚNG DẪN CHI NHÁNH PHÂN BỔ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ

Hướng dẫn chi nhánh phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Về việc hướng dẫn phân bổ số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào được khấu trừ của năm. Về vấn đề này, Cục Thuế thành phố Đà Nằng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định tại:

+ Khoản 2 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

+ Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế.

Theo đó, trường hợp Chi nhánh có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì Chi nhánh chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện về khấu trừ theo quy định.

Chi nhánh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.

Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Chi nhánh kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm Chi nhánh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.

Trường hợp kết quả phân bổ làm tăng thêm hoặc giảm đi số thuế GTGT đầu vào dùng chung được khấu trừ thì phần chênh lệch tăng hoặc phần chênh lệch giảm được cộng thêm hoặc trừ đi vào chỉ tiêu 25 trên tờ khai thuế GTGT kỳ cuối cùng của năm.

Đối với chỉ tiêu 37,38 chỉ dùng trong trường hợp khi kê khai bổ sung (không thuộc trường hợp phân bổ nêu trên) làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ thì được kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

Hướng dẫn chi nhánh phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (Hình ảnh từ Internet)

Các trường hợp được phân bổ thuế GTGT

Căn cứ Khoản 1 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định các trường hợp được phân bổ thuế GTGT gồm:

- Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;

- Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP;

- Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;

- Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp), trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản 1 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP;

- Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh.

Giới thiệu Dịch vụ Kế toán - Thuế tại ASC - Giải quyết nỗi lo về thuế của Doanh nghiệp

Dịch vụ Kế toán - Thuế của chúng tôi bao gồm:

• Kế toán doanh nghiệp: Ghi chép, phân tích và lập báo cáo tài chính, giúp bạn có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
• Tư vấn thuế: Hỗ trợ bạn hiểu rõ các quy định thuế, tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và giảm thiểu rủi ro pháp lý.
• Lập báo cáo thuế: Đảm bảo bạn nộp báo cáo thuế đúng hạn và chính xác, giúp tránh các khoản phạt không cần thiết.
• Dịch vụ kế toán theo yêu cầu: Cung cấp các dịch vụ tùy chỉnh phù hợp với nhu cầu và quy mô doanh nghiệp của bạn.

Chúng tôi tự hào là đối tác tin cậy, luôn đồng hành và hỗ trợ bạn trong từng bước phát triển của doanh nghiệp. Hãy để chúng tôi giúp bạn yên tâm tập trung vào việc kinh doanh!

Mọi vướng mắc, Quý khách hàng, Quý đối tác liên hệ tới:

THÔNG TIN CÔNG TY

CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ASC

Địa chỉ: 107 Nguyễn Hữu Cảnh, Phường 22, Quận Bình Thạnh, Tp.HCM 

Văn phòng: 36/70/4 Nguyễn Gia Trí, Phường 25, Quận Bình Thạnh, Tp.HCM

Mã số thuế: 0310275967

Phone: (028) 22 176 769

Hotline: 0917 199 133 (Mr. Nghị)

Email: info@ketoan24h.com.vn

Website: ketoan24h.com.vn